标题：商誉转让应交税：解析商誉转让税务风险与优化策略

商誉是企业的重要资产之一，是企业知名度、品牌形象、顾客信誉、员工素质等非量化资产的集合体。商誉是一种无形资产，通常不存在物理性的表征，但它对企业的经济效益具有显著影响。

随着市场的快速变化和企业的战略调整，商誉的超额价值逐渐显现，从而成为企业进行重组、兼并和收购的重要交易对象。当企业将商誉出售或者转让时，涉及到的税务问题备受关注。本文将从商誉转让的税务风险、应纳税种、应税基础、税率以及优化策略等方面进行分析和讲解。

一、商誉转让的税务风险

1. 重组关联交易报告要求

《企业重组管理办法》对企业之间的关联交易提出了较为严格的报道要求，这对商誉交易进行持股占有企业，甚至进一步法人整合，可能会对后续的纳税、企业核算和财务往来产生较为严重的影响。

2. 职权侵占和利益输送风险

企业重组过程中，出现职权侵占和利益输送的情况，将严重影响商誉交易的公正性和合法性。如果出现职务侵占问题，交易方案将会受到税务机关的严格审查和监管，给纳税人带来不小的风险。

3. 审核机构风险

商誉转让过程中，企业将面对审核机构的审核和监管。审核机构要求交易方案必须符合财务出资、商誉对价、担保情况等监管要求，对于企业来说是一种不小的税务风险。

二、商誉转让的应纳税种

以我国《企业所得税法》为例，商誉转让可以涉及的纳税种类主要有以下几种：

1. 增值税

涉及到经济增值的商誉转让，可以适用增值税。

2. 所得税

商誉转让可以适用企业所得税。

3. 印花税

涉及到资产转让的商誉转让，应缴纳印花税。

4. 房地产交易税

如果商誉转让涉及到不动产交易，需要向房地产交易税部门缴纳房地产交易税。

5. 资产评估税

在进行商誉评估时，需要向资产评估机构缴纳资产评估费。对于投资方来说，还需要向交易所缴纳一定的股票交易费。

三、商誉转让的应税基础

商誉转让的应税基础主要包括两个方面，一个是商誉的资产评估价值，另一个是转让价格减去商誉在资产价值中的书面价值。

四、商誉转让的税率

根据我国现行税法规定，商誉转让的税率与所得税的一般税率一致，即按照15%的税率计算。但如果涉及到特殊转让项目，税率也会随之改变。

五、优化策略

商誉转让对企业财产、资产、利润分配等方面都会产生影响，商誉转让之前的优化工作非常重要。一方面，需要通过商誉评估准确确定商誉的资产评估价值，避免涉税过高；另一方面，还应根据企业实际情况制定合适的转让方案，从税务角度进行优化。

在确定转让方案时，可以考虑采取以下优化策略：

1. 选择合适的税务制度及方式

根据实际情况选择合适的税务制度及方式，例如可以选择资产注销并注入的方式进行商誉转让，合理避税。

2. 控制因素合理调配

将企业持有商誉转移至合资公司或合营企业等事先合理设计的实体，从而形成效益共享、风险控制的平台，为企业经营及转让提供有力支持。

3. 加强财务管理、稽核机制

建立有效的财务管理和稽核机制，规范商誉转让过程，确保交易流程安全合规。

总之，商誉转让纳税是一个复杂的过程，需要企业对税法规定有深入了解，掌握转让风险，选择合适的纳税种类和税率，并在此基础上制定出有效的优化策略，以保障商誉转让的最终效益。