纳税人如何分类分级管理

一、什么是纳税人分类分级管理？

纳税人分类分级管理是指将纳税人按照税收履行能力、税收诚信记录等条件划分为不同等级或类别，实施差别化的税收政策和服务。其目的是更好地发挥税收政策调节经济、社会的作用，提高纳税人税收遵从度。

二、纳税人的分类

根据纳税人主体性质，大致可以将纳税人分为个人纳税人和企业纳税人。

1. 个人纳税人

个人纳税人是指符合国家税收法律法规规定的自然人纳税人。个人纳税人的分类包括以下几种：

（1）工薪所得者：工薪所得者是指在单位、企事业单位、机关事业单位、社会团体和其他组织中受雇、受聘从事工作的个人，以工资、薪金、奖金、津贴、补贴等形式取得的所得。

（2）个体工商户：个体工商户是指直接从事经营、服务活动，是以经营、服务活动中的生产要素和技术技能为主要资源的普通自然人。

（3）自雇纳税人：自雇纳税人是指直接从事生产、经营、服务活动，是以自己的劳动和专业技术为主要资源的自然人。

2. 企业纳税人

企业纳税人是指依法在中华人民共和国境内设立，以从事经营、其他盈利性和非盈利性的活动为主的法人和其他组织。

根据纳税人规模和纳税记录等条件，企业纳税人也可以分为不同等级或类别。

三、纳税人的分级管理

纳税人的分级管理涉及到税收政策和服务的实施。比如在税务登记、征纳税、税收优惠等方面，针对不同等级或类别的纳税人，税务机关可以提供不同的政策和服务。

1. 个人纳税人的分级管理

针对不同的个人纳税人，可以采取以下方法进行分级管理：

（1）工薪所得者分级管理：将工薪所得者分为不同等级，根据所得水平以及工作年限、职称等条件给予不同的税收政策和服务，如免税额的调整、报销医疗费用、养老保险等。

（2）个体工商户分级管理：对个体工商户进行注册备案，并将其分为不同等级，纳税人在缴纳税款时，税收机关可以根据其纳税记录和纳税信用等级等条件，给予优惠政策和服务。

（3）自雇纳税人分级管理：将自雇纳税人分为不同等级，根据从事业务的类型、销售收入、增值税纳税记录等条件，为其提供差别化的税收政策和服务。

2. 企业纳税人的分级管理

针对不同的企业纳税人，可以采取以下方法进行分级管理：

（1）规模分级管理：将企业按照从业人数或资产总额等指标划分为不同等级，根据其营业税应纳税额以及其他涉税行为的信用等级，对企业给予差别化的税收政策和服务。

（2）信用分级管理：依据企业征纳税记录、还税情况、申报和汇算情况等信息，对企业进行不同等级的分级管理，根据信用等级给予差别化的奖励或惩罚，以此提高纳税人遵守税收法律法规的积极性。

四、总结

纳税人分类分级管理是一种高效的税收政策调节手段，在促进社会经济发展、提高纳税人遵守税收法律法规的积极性方面发挥了积极的作用。税收机关应该完善纳税人分类分级管理体系，落实差别化的税收政策和服务，为纳税人提供更加优质的税务服务。