轻松理解！汽车进项税额如何抵扣？

汽车进项税是指企业购买车辆等运输工具时，按照发票金额一次性缴纳的增值税。对企业而言，如何将这一税额“从鼻孔里面吸进去”？今天，我们就一起来看看汽车进项税的抵扣方式及其注意事项。

I. 什么是汽车进项税？

汽车进项税是指企业购买或租赁财产或提供劳务时交纳的一种增值税。具体来说，进项税是由购买方先付给卖方的税金，形成了购买方的应付账款和卖方的应收账款，现在企业在缴纳每月的增值税时，可以选择将进项税作为抵扣项计入当期应纳税额里，减少企业的税负。

如果企业购置车辆开展经营活动，即便是自持使用，也可向国家税务部门申请抵扣进项税，企业在购置车辆后，按照实际金额一次性缴纳进项税额，接着就可以按照一定比例在缴纳增值税时抵扣实际缴纳的进项税额。

II. 汽车进项税的抵扣方式

按税前总额限额抵扣

汽车进项税额的抵扣方式主要有两种：限额抵扣和比例抵扣。

限额抵扣方式下，汽车进项税的抵扣范围和额度都有所限制。具体来说，根据《财政部 国家税务总局关于完善国家税收体系的若干意见（试行）》(财税〔2017〕64 号)的规定：小型轿车、轻型特殊-purpose 用车等可抵扣进项税额的限额为16万元，用于经营租赁的重型半挂牵引车等车型的限额则为40万元。

如果汽车进项税超过了限额抵扣的范围，就需要按照企业所在地的增值税税率进行比例抵扣。听上去比例抵扣好像更简单，但是它也有一些注意事项。

按税额比例抵扣

按照此项抵扣方式，不仅仅需要考虑汽车进项税是否超过限额，还需要考虑汽车抵扣税额与该企业所在地区的销售税应税收入的比例。这一比例越高，企业抵扣的税额就越多。例如，若企业所在地的销售税应税收入为100万元，增值税税率为16%，企业必须计算其可抵扣发票金额（含汽车进项税）占销售税应税收入的比例，结果为20%，那么企业的抵扣税额上限便是100万元*16%*20%=3.2万元。也就是说，按照车辆抵扣上限，则其抵扣汽车进项税的金额不能超过3.2万元。

III. 汽车进项税抵扣时需要注意什么？

税额计算精度

汽车进项税额抵扣时，要注意抵扣额度的计算。在计算抵扣额度时，应该排除不含税的运费和租金等费用，另外还要注意进项税额的精度，若存在四舍五入情况，使用的是增值税专用发票的金额，而不是经过四舍五入处理的实际金额。

适用时限

汽车进项税抵扣也要注意适用时限。对于从2018年5月1日开始新购或新租赁的小型轿车、轻型特殊-purpose用车等车型(行驶证核载9座及以下)，还有2018年11月30日之前购车的车辆，在2020年12月31日前，企业还可继续享受限额抵扣政策；而2018年12月1日之后及2020年12月31日之前购车的车辆、2018年5月1日至2018年11月30日购车但在2018年12月1日之后将抵扣政策转入按比例抵扣的车辆，则需要按照增值税税率按比例抵扣。

抵扣流程

汽车进项税抵扣的具体流程如下：首先，企业在购置车辆时，一定要索取正规的增值税专用发票，将抵扣发票作为进项税的抵扣凭证；其次，企业要在设定了抵扣条件的标准中，对进项税进行核算，计算出其可以抵扣的税额，在下一期纳税时机抵扣。

总之，对于企业而言，合理利用汽车进项税抵扣政策不仅可以有效降低企业的税负，还可以促进道路运输业的发展。当然，我们也需要按照相关规定进行申报并遵守抵扣原则，以保证企业符合法律法规的要求。