增值发票是企业购进货物或接受服务的凭证，也是企业报销或退税的重要证明。然而，由于多种复杂原因，增值发票的开具和使用一直备受质疑和监管，逐步地走向了透明化和规范化。在这种背景下，增值税法的变化，也影响着企业对增值发票的理解和使用。本文将针对最新的增值税改革政策，详细阐述开具的发票种类、用途及抵扣限制等问题，帮助企业可合理掌握增值发票的使用规范。
一、为什么增值发票不能抵扣了？
增值税是指在商品生产、流通和服务行业的各个环节中按照商品增值额的一定比例征收的一种间接税，也是当前世界上最广泛的税种之一。为了进一步深化改革，优化税制，促进税收营商环境，我国自2019年起，开始实施增值税改革，将原本的“营业税”和“增值税”合并为“增值税”，并将税率分为“一般纳税人”和“小规模纳税人”。
从2021年1月1日起，重点改革了增值税发票的种类，即增值税专用发票不再向享受差旅费、住宿、餐饮及不动产租赁等现金补助人员开具，这是一种在基础层面上杜绝开增值发票黑市，防范发票抵扣风险的计划。这也意味着企业的营业成本会有一定的上涨。在这一政策的背景下，企业在使用增值发票时，需要理解和遵循相关规定，以免造成不必要的损失。
二、增值发票的三种开具方式
（一）增值税专用发票
1、定义
增值税专用发票是指一种纳税人开具的用于记载销售货物、提供劳务、转让资产等应税行为的重要的记账凭证。在中国的税收政策中，增值税专用发票是具有最高法律效力，抵扣金额较大，适用范围较广，也是被最广泛使用的一种发票。
2、适用范围
逐步成熟的税收体系和监管机制，将导致更高的规范和透明度，因此增值增票只能用于纳税人之间实际发生的交易。同时，要求购买方在抵扣增值额税时，应当使用其开出的增值税专用发票作为复核凭证。
（二）增值税普通发票
1、定义
增值税普通发票是指无论是纳税人纳税还是非纳税人纳税，购买的商品或接收服务价格均已包含增值税的一种标准凭证。
2、适用范围
普通票一般适用于进口货物、存货耗用或资本化、劳务外包以及其他应税行为，但其抵扣额度较小，用途较为单一。
（三）电子普通发票
1、定义
自2013年开始，国家税务总局已逐步开展新型的增值税普通发票业务，即电子发票业务。电子发票是指由电脑生成，通过网络或其他形式传输或存储，并可查证和核对真实性和完整性的发票。
2、适用范围
在保障发票的真实性和完整性方面与纸质发票的效力相当，并且实现了数据实时、共享、整合等功能。在现代化信息技术的背景下，越来越多的企业及消费者使用电子发票，它的电子识别码在价格战激烈的现代商业过程中，也在扮演着越来越重要的角色。
三、增值发票的抵扣限制
增值发票虽然是企业凭借购进货物或接收服务所需要报销或退税的重要证明，但其抵扣金额也受到一定的限制。
1、按照税率的区分
增值税是根据税率征收，具体而言，一般纳税人是按照17%的税率和13%的税率两种征收。在抵扣增值税的过程中，企业需要注意境内和境外的税率差异，境外的税率通常是13%；如果涉及到抵扣，同一项发票，不能同时按照两种税率抵扣的，需要区分计算。
2、按照商品种类的区分
在增值税的抵扣方面，还要根据商品种类的区别作出不同的处理。例如不能抵扣的有汽车费用、部分家具、其他规定地区的商品或接受服务费用等，企业不得使用营业执照或者增值税税控系统中的其他编码代表的商品或者服务进行抵扣。
3、按照企业所属行业的区分
根据最新的税收政策，企业所属的行业也会对其抵扣金额造成一定的影响，例如字符和数字广告的发票抵扣率为50%，线下广告抵扣率则为30%。因此，企业在开具或使用增值税专用发票时，需要根据自身业务性质和收支情况，选择恰当的发票种类，以免造成不必要的抵扣风险。
四、如何规避增值发票的抵扣风险
随着国家税务总局加强政策的规范化和监管，企业需要高度重视增值税专用发票的管理和使用。在提高企业合规性方面，需要根据具体情况作出相应的规避策略。
1、定期培训员工
根据税收政策的更新和变化，企业需要定期向员工进行税收知识的培训，并颁布相应的新规和新制度。员工需要对开票、销售、采购等流程和环节做好规范化和标准化的管理，确保发票的真实性和准确性。
2、加强内部审核制度
针对欺诈性发票的买方购买、抵扣的规避现象，企业需要建立完善的审核机制，对涉及到发票认证等问题进行严格管理。只有经过内部审核的发票才能进行申报，确保抵扣的发票符合政策规定的范围和标准。
3、选择正规的发票服务代理机构
发票服务代理机构是能够提供发票开具、代开发票等服务的中介机构，但选择代理机构时需要选择正规的发票服务机构，以确保发票的真实性和准确性。在与代理机构合作期间，企业需要了解和掌握代理机构的业务和流程，以便于更好地控制和管理开票等流程。
总之，随着我国税收体系的改革和制度的不断完善，企业对于增值税专用发票的认识和应用也需要更高的专业化和标准化。获得真实可懂的发票认证是企业管理的基础，要求企业加大对发票管理的审核力度，营造一种合理、规范和透明的企业文化，更好地提升企业的市场竞争力和业务务效益。
